Chi phí lãi vay giao dịch liên kết: Quy định và cách tính mới nhất

(5/5) - 666 bình chọn.

19/05/2026 13

Chi phí lãi vay giao dịch liên kết: Quy định, cách tính và rủi ro thuế doanh nghiệp cần biết

Chi phí lãi vay giao dịch liên kết là gì?

Chi phí lãi vay giao dịch liên kết là khoản chi phí lãi phát sinh từ các khoản vay giữa các bên có quan hệ liên kết theo quy định của pháp luật thuế.

Đây là một trong những nội dung được cơ quan thuế kiểm tra rất chặt trong thanh tra chuyển giá, đặc biệt đối với:

Doanh nghiệp FDI
Công ty đa quốc gia
Doanh nghiệp vay vốn từ công ty mẹ
Doanh nghiệp có tỷ lệ vay nội bộ lớn

Nếu doanh nghiệp không kiểm soát đúng chi phí lãi vay giao dịch liên kết, rủi ro thường gặp gồm:

Bị loại chi phí lãi vay
Bị truy thu thuế TNDN
Bị điều chỉnh lợi nhuận
Bị thanh tra chuyển giá
Gia tăng rủi ro thuế nhiều năm

Vì vậy, doanh nghiệp cần hiểu rõ quy định về giới hạn chi phí lãi vay theo Nghị định 132/2020/NĐ-CP để hạn chế rủi ro thuế.

chi phí lãi vay giao dịch liên kết theo nghị định 132

Giao dịch liên kết là gì?

Giao dịch liên kết là giao dịch phát sinh giữa các bên có quan hệ liên kết về:

Sở hữu vốn
Điều hành
Quản lý
Kiểm soát

Các giao dịch phổ biến gồm:

Mua bán hàng hóa nội bộ
Cho vay nội bộ
Trả phí dịch vụ tập đoàn
Phí bản quyền
Chuyển giao công nghệ

Trong đó, vay vốn nội bộ là giao dịch được cơ quan thuế đặc biệt chú ý do ảnh hưởng trực tiếp đến lợi nhuận chịu thuế.

Quy định về chi phí lãi vay giao dịch liên kết

Theo Nghị định 132/2020/NĐ-CP, tổng chi phí lãi vay thuần được trừ khi tính thuế TNDN không vượt quá 30% EBITDA.

EBITDA được hiểu là:

Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh
Cộng chi phí lãi vay thuần
Cộng chi phí khấu hao

Khoản chi phí lãi vay vượt mức khống chế sẽ:

Không được tính vào chi phí được trừ trong kỳ
Được chuyển sang các năm tiếp theo theo quy định

Đây là quy định quan trọng doanh nghiệp có giao dịch liên kết bắt buộc phải kiểm soát.

cách tính chi phí lãi vay được trừ theo EBITDA

Cách xác định chi phí lãi vay được trừ

Công thức xác định

Chi phí lãi vay được trừ được xác định theo giới hạn:

Chi phí lãi vay được trừ tối đa = 30% x EBITDA

Trong đó:

EBITDA = Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh + Chi phí lãi vay thuần + Chi phí khấu hao

Chi phí lãi vay thuần = Chi phí lãi vay – Doanh thu lãi tiền gửi, tiền cho vay

Nói cách khác, nếu tổng chi phí lãi vay thuần của doanh nghiệp vượt quá 30% EBITDA thì phần vượt sẽ không được tính vào chi phí được trừ trong kỳ tính thuế.

Ví dụ về khống chế chi phí lãi vay giao dịch liên kết

Ví dụ:

Doanh nghiệp có:

EBITDA: 20 tỷ đồng
Chi phí lãi vay thuần: 9 tỷ đồng

Giới hạn chi phí lãi vay được trừ:

30% x 20 tỷ đồng = 6 tỷ đồng

Như vậy:

Được trừ: 6 tỷ đồng
Không được trừ trong kỳ: 3 tỷ đồng

Khoản vượt này có thể được chuyển sang các năm tiếp theo theo quy định.

Những doanh nghiệp có rủi ro cao về chi phí lãi vay giao dịch liên kết

Doanh nghiệp FDI vay vốn từ công ty mẹ

Đây là nhóm bị kiểm tra nhiều nhất trong thanh tra chuyển giá.

Cơ quan thuế thường rà soát:

Tỷ lệ vay vốn
Lãi suất vay
Điều kiện vay
Hồ sơ hợp đồng vay

Doanh nghiệp có vốn mỏng

Nhiều doanh nghiệp sử dụng:

Ít vốn chủ sở hữu
Vay nội bộ lớn

để tối ưu thuế.

Đây là nhóm dễ bị cơ quan thuế đánh giá rủi ro.

Doanh nghiệp lỗ nhiều năm

Nếu doanh nghiệp:

Lỗ liên tục
Chi phí lãi vay cao
Biên lợi nhuận thấp

thì nguy cơ bị thanh tra chuyển giá rất lớn.

Doanh nghiệp trả lãi suất cao bất thường

Cơ quan thuế thường so sánh lãi suất với:

Mức lãi suất thị trường
Điều kiện vay độc lập
Hồ sơ giao dịch tương đương

Nếu không chứng minh được tính hợp lý, doanh nghiệp có thể bị loại chi phí.

Các sai sót phổ biến về chi phí lãi vay giao dịch liên kết

Không xác định đúng EBITDA

Nhiều doanh nghiệp tính sai:

Chi phí lãi vay thuần
Khấu hao
Lợi nhuận thuần

khiến chi phí được trừ không chính xác.

Không theo dõi phần lãi vay chuyển kỳ sau

Khoản lãi vay vượt giới hạn có thể chuyển sang năm tiếp theo.

Tuy nhiên nhiều doanh nghiệp không theo dõi đầy đủ dẫn đến:

Sai quyết toán thuế
Mất quyền chuyển tiếp

Không chuẩn bị hồ sơ giao dịch liên kết

Đây là rủi ro lớn nhất.

Doanh nghiệp cần:

Hồ sơ Local File
Hồ sơ Master File
Hợp đồng vay vốn
Hồ sơ xác định lãi suất

để chứng minh tính hợp lý của giao dịch.

Kê khai sai phụ lục giao dịch liên kết

Sai sót phổ biến gồm:

Kê khai thiếu giao dịch vay
Sai giá trị giao dịch
Sai thông tin bên liên kết

Điều này làm tăng nguy cơ thanh tra thuế.

kiểm tra chi phí lãi vay giao dịch liên kết

Thanh tra thuế thường kiểm tra gì đối với chi phí lãi vay?

Trong thanh tra chuyển giá, cơ quan thuế thường kiểm tra:

Tính hợp lý của khoản vay

Ví dụ:

Vì sao doanh nghiệp cần vay?
Có thực sự thiếu vốn không?
Có khả năng vay ngân hàng không?

Lãi suất vay có phù hợp thị trường không?

Cơ quan thuế sẽ so sánh với:

Lãi suất ngân hàng
Điều kiện vay độc lập
Hồ sơ doanh nghiệp tương đồng

Khả năng trả nợ

Nếu doanh nghiệp:

Lỗ kéo dài
Dòng tiền yếu
Tỷ lệ nợ cao

thì khoản vay dễ bị đánh giá rủi ro.

Hồ sơ giao dịch liên kết

Doanh nghiệp cần cung cấp:

Hợp đồng vay
Chứng từ thanh toán
Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết
Benchmarking lãi suất

Giải pháp hạn chế rủi ro chi phí lãi vay giao dịch liên kết

Rà soát cấu trúc vốn doanh nghiệp

Doanh nghiệp cần đánh giá:

Tỷ lệ nợ/vốn chủ sở hữu
Cơ cấu vay nội bộ
Mức độ phụ thuộc vốn vay liên kết

Kiểm tra giới hạn 30% EBITDA định kỳ

Không nên chờ đến cuối năm mới rà soát.

Việc kiểm tra sớm giúp:

Chủ động điều chỉnh tài chính
Hạn chế bị loại chi phí
Giảm rủi ro quyết toán thuế

Chuẩn bị hồ sơ giao dịch liên kết đầy đủ

Bao gồm:

Local File
Master File
Hợp đồng vay
Benchmarking lãi suất

Tư vấn chuyển giá định kỳ

Đây là giải pháp giúp doanh nghiệp:

Kiểm soát rủi ro thanh tra
Chuẩn hóa dữ liệu
Giảm nguy cơ truy thu thuế

Dịch vụ tư vấn chi phí lãi vay giao dịch liên kết tại Kiểm toán Đất Việt

Thành lập từ năm 2002, Kiểm toán Đất Việt hỗ trợ doanh nghiệp:

Rà soát giao dịch vay liên kết
Kiểm tra giới hạn chi phí lãi vay
Tư vấn Nghị định 132
Lập hồ sơ giao dịch liên kết
Benchmarking lãi suất vay
Hỗ trợ giải trình thanh tra thuế
Tư vấn chuyển giá cho doanh nghiệp FDI

Chúng tôi giúp doanh nghiệp:

Giảm rủi ro bị loại chi phí
Hạn chế truy thu thuế
Tối ưu tuân thủ thuế
Chuẩn hóa hồ sơ chuyển giá

dịch vụ tư vấn giao dịch liên kết tại Việt Nam

Vì sao nên chọn Kiểm toán Đất Việt?

Chuyên sâu về chuyển giá và thuế doanh nghiệp

Đội ngũ chuyên gia có kinh nghiệm thực tế trong:

Transfer Pricing
Kiểm toán
Thuế doanh nghiệp
Tư vấn tài chính

Kinh nghiệm hỗ trợ doanh nghiệp FDI

Chúng tôi đã hỗ trợ doanh nghiệp trong nhiều lĩnh vực:

Sản xuất
Logistics
Công nghệ
Thương mại
Gia công xuất khẩu

Tư vấn theo thực tế thanh tra thuế

Không chỉ lập hồ sơ, chúng tôi đánh giá:

Risk profile
Khả năng bị thanh tra
Điểm yếu dữ liệu tài chính
Tính hợp lý của lãi suất vay

Câu hỏi thường gặp về chi phí lãi vay giao dịch liên kết

Chi phí lãi vay giao dịch liên kết bị khống chế bao nhiêu?

Theo Nghị định 132, tổng chi phí lãi vay thuần được trừ không vượt quá 30% EBITDA.

Khoản lãi vay vượt giới hạn có được chuyển năm sau không?

Có. Doanh nghiệp được chuyển phần vượt sang các năm tiếp theo theo quy định.

Doanh nghiệp vay công ty mẹ có phải kê khai giao dịch liên kết không?

Có. Đây là giao dịch liên kết và phải kê khai theo Nghị định 132.

Không lập hồ sơ giao dịch liên kết có bị phạt không?

Có. Doanh nghiệp có thể bị xử phạt hành chính và truy thu thuế.

Liên hệ tư vấn chi phí lãi vay giao dịch liên kết

Nếu doanh nghiệp của bạn:

Có vay vốn từ công ty mẹ
Có giao dịch vay liên kết
Lo ngại bị thanh tra chuyển giá
Cần rà soát chi phí lãi vay
Chuẩn bị quyết toán thuế

hãy liên hệ Kiểm toán Đất Việt để được chuyên gia hỗ trợ.

Kiểm toán Đất Việt

Dịch vụ:

Tư vấn chuyển giá
Lập hồ sơ giao dịch liên kết
Tư vấn chi phí lãi vay
Tư vấn thuế doanh nghiệp
Kiểm toán báo cáo tài chính

Website: https://kiemtoandatviet.com

Hãy liên hệ với chúng tôi để được báo giá, tư vấn và hỗ trợ các dịch vụ lập hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết - Báo cáo chuyển giá uy tín, tốt nhất.

CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN ĐẤT VIỆT - CHI NHÁNH THÀNH NAM

⭐ Website: https://kiemtoanthanhnam.com/

⭐ Trụ sở CN Thành Nam: Số 261 Trần Quốc Hoàn, Phường Cầu Giấy, Thành phố Hà Nội.

⭐ Trụ sở chính tại Hồ Chí Minh: Số 2, Huỳnh Khương Ninh, Phường Tân Định, TP. Hồ Chí Minh

⭐ Và các Chi nhánh, Văn phòng tại Đà Nẵng, Hải Phòng, Hưng Yên, Nha Trang, Bình Định,...

⭐ Hotline: 0886.85.6666 (Ms Trâm Anh)

⭐ Email: thanhnam.vietland@gmail.com

Benchmarking lãi suất vay
Các lỗi thường gặp trong giao dịch liên kết
Doanh nghiệp FDI bị truy thu thuế chuyển giá

Đây là nhóm content có khả năng kéo đúng khách hàng doanh nghiệp có nhu cầu tư vấn chuyển giá thực tế.