Tài khoản 113 theo Thông tư 99: Tiền đang chuyển, nguyên tắc kế toán và hướng dẫn áp dụng

(5/5) - 199 bình chọn.

24/07/2026 7

Tài khoản 113 theo Thông tư 99: Tiền đang chuyển, nguyên tắc kế toán và hướng dẫn áp dụng

Mở bài

Thành lập từ năm 2002, Công ty Kiểm toán Đất Việt cung cấp dịch vụ kiểm toán, kế toán và tư vấn tài chính cho nhiều doanh nghiệp trên cả nước. Trong quá trình kiểm toán Báo cáo tài chính, chúng tôi nhận thấy các khoản tiền đang chuyển là một trong những nội dung dễ phát sinh sai lệch nếu doanh nghiệp chưa có quy trình đối chiếu và ghi nhận phù hợp.

Nếu doanh nghiệp của bạn đang áp dụng Thông tư 99/2025/TT-BTC, chuẩn bị kiểm toán Báo cáo tài chính hoặc cần rà soát quy trình thanh toán qua ngân hàng, việc đánh giá sớm hệ thống tài khoản và quy trình kế toán sẽ giúp giảm thiểu sai sót, nâng cao độ tin cậy của số liệu và rút ngắn thời gian làm việc với kiểm toán viên.

Trong hệ thống tài khoản kế toán, Tài khoản 113 – Tiền đang chuyển được sử dụng để phản ánh các khoản tiền đang trong quá trình chuyển giao giữa các hình thức thanh toán hoặc giữa doanh nghiệp và ngân hàng theo quy định của chế độ kế toán. Việc sử dụng đúng tài khoản này giúp doanh nghiệp phản ánh trung thực tình hình tài chính, tránh chênh lệch giữa sổ kế toán và chứng từ ngân hàng, đặc biệt tại thời điểm khóa sổ kế toán và lập Báo cáo tài chính.

Trong bài viết này, Kiểm toán Đất Việt sẽ phân tích Tài khoản 113 theo Thông tư 99 trên cơ sở các quy định hiện hành, đồng thời chia sẻ các lưu ý về kiểm soát nội bộ và kiểm toán để hỗ trợ doanh nghiệp áp dụng đúng quy định. Các ví dụ được sử dụng trong bài (nếu có) đều là ví dụ minh họa giả định và không thay thế quy định của Thông tư 99.

1. Nguyên tắc kế toán

Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản tiền của doanh nghiệp đã nộp vào ngân hàng, đã gửi bưu điện,... để chuyển cho ngân hàng,... nhưng chưa nhận được giấy báo Có hoặc đã chuyển trả cho doanh nghiệp khác nhưng doanh nghiệp đó chưa nhận được khoản thanh toán.

2. Kết cấu và nội dung phản ánh của Tài khoản 113 - Tiền đang chuyển

Bên Nợ:

- Các khoản tiền đã nộp vào ngân hàng hoặc đã gửi bưu điện,... để chuyển vào ngân hàng,...nhưng chưa nhận được giấy báo Có hoặc đã chuyển trả cho doanh nghiệp khác nhưng doanh nghiệp đó chưa nhận được khoản thanh toán;

- Chênh lệch tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư tiền đang chuyển bằng ngoại tệ tại thời điểm báo cáo.

Bên Có:

- Số tiền kết chuyển vào Tài khoản 112 - Tiền gửi không kỳ hạn hoặc tài khoản có liên quan;

- Chênh lệch tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư tiền đang chuyển bằng ngoại tệ tại thời điểm kết thúc kỳ kế toán.

Số dư bên Nợ:

Các khoản tiền còn đang chuyển tại thời điểm kết thúc kỳ kế toán.

Doanh nghiệp có thể mở thêm các tài khoản chi tiết của Tài khoản 113 - Tiền đang chuyển để theo dõi các loại tiền đang chuyển (ví dụ như tiền Việt Nam, ngoại tệ,...) cho phù hợp với đặc điểm hoạt động sản xuất, kinh doanh và yêu cầu quản lý của đơn vị mình.

3. Phương pháp kế toán một số giao dịch kinh tế chủ yếu

3.1. Thu tiền bán hàng, tiền nợ của khách hàng hoặc các khoản thu nhập khác bằng tiền mặt hoặc séc nộp thẳng vào ngân hàng,... (không qua quỹ) nhưng chưa nhận được giấy báo Có, ghi:

Nợ TK 113 - Tiền đang chuyển

Có các TK 131, 511, 515, 711,...

Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp (33311) (nếu có).

3.2. Xuất quỹ tiền mặt gửi vào ngân hàng,... nhưng chưa nhận được giấy báo Có, ghi:

Nợ TK 113 - Tiền đang chuyển

Có TK 111 - Tiền mặt.

3.3. Làm thủ tục chuyển tiền từ tài khoản ở ngân hàng,... để trả cho chủ nợ nhưng chủ nợ chưa nhận được khoản thanh toán, ghi:

Nợ TK 113 - Tiền đang chuyển

Có TK 112 - Tiền gửi không kỳ hạn.

3.4. Khách hàng trả trước tiền mua hàng bằng séc, doanh nghiệp đã nộp séc vào ngân hàng,... nhưng chưa nhận được giấy báo Có, ghi:

Nợ TK 113 - Tiền đang chuyển

Có TK 131 - Phải thu của khách hàng.

3.5. Ngân hàng báo Có các khoản tiền đang chuyển đã vào tài khoản tiền gửi của doanh nghiệp, ghi:

Nợ TK 112 - Tiền gửi không kỳ hạn

Có TK 113 - Tiền đang chuyển.

3.6. Khi người bán, người cung cấp dịch vụ,... nhận được tiền đang chuyển, ghi:

Nợ các TK 331, 341,...

Có TK 113 - Tiền đang chuyển.

4. Kết luận

Tài khoản 113 – Tiền đang chuyển giúp doanh nghiệp phản ánh các giao dịch thanh toán chưa hoàn tất tại thời điểm ghi nhận, góp phần bảo đảm tính đầy đủ và trung thực của thông tin kế toán. Đối với doanh nghiệp có nhiều giao dịch qua ngân hàng, việc theo dõi chặt chẽ TK 113, đối chiếu thường xuyên với sao kê và xây dựng quy trình kiểm soát nội bộ là yếu tố quan trọng để giảm thiểu sai sót.

Trong quá trình chuyển đổi sang Thông tư 99/2025/TT-BTC, doanh nghiệp nên rà soát hệ thống tài khoản, cập nhật quy trình kế toán và đào tạo nhân sự để việc áp dụng chế độ kế toán mới được thống nhất và hiệu quả.

5. Liên hệ

Nếu doanh nghiệp đang:

Chuyển đổi sang Thông tư 99/2025/TT-BTC;
Chuẩn hóa quy trình thanh toán và đối chiếu ngân hàng;
Rà soát hệ thống tài khoản kế toán;
Chuẩn bị kiểm toán Báo cáo tài chính;

Công ty Kiểm toán Đất Việt, với kinh nghiệm hoạt động từ năm 2002, có thể hỗ trợ doanh nghiệp rà soát hệ thống kế toán, đánh giá quy trình kiểm soát nội bộ, tư vấn chuyển đổi chế độ kế toán và cung cấp dịch vụ kiểm toán phù hợp với đặc thù hoạt động của doanh nghiệp.

Các dịch vụ Công ty Kiểm toán Đất Việt đang cung cấp: