Bản tin Thuế VietLand - Tháng 06 năm 2024

Công ty TNHH Kiểm toán - Tư vấn Đất Việt - Chi nhánh Thành Nam trân trọng giới thiệu: Bản tin thuế Tháng 06/2024 - Cập nhật các thông tư, văn bản thuế được ban hành trong tháng.

• Xem bản full PDF Bản tin Thuế VietLand - Tháng 06 năm 2024: TẠI ĐÂY 

Bản tin Thuế - Tháng 06/2024

I. Thuế Giá trị gia tăng và thuế Thu nhập doanh nghiệp

1. Giảm 2% Thuế Giá trị  Giá tăng trong 6 tháng cuối năm 2024

Ngày 30/6/2024, Chính phủ ban hành Nghị định 72/2024/NĐ-CP, giảm 2% thuế GTGT đối với hàng hóa, dịch vụ đang áp dụng thuế suất 10%, ngoại trừ các lĩnh vực như viễn thông, tài chính, bất động sản, và công nghệ thông tin. Chính sách này áp dụng cho mọi khâu nhập khẩu, sản xuất, và kinh doanh thương mại.

( Theo Nghị định 72/2024/NĐ-CP do Chính Phủ ban hành có hiệu lực từ ngày 1/7/2024 đến hết 31/12/2024 )

2. Chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp đối với dự án đầu tư mở rộng

Ngày 26/6/2024, Tổng Cục Thuế ban hành Công văn 2721/TCT-CS hướng dẫn về ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) cho dự án đầu tư mở rộng năm 2024. Theo đó, pháp luật tách riêng ưu đãi cho khu vực và địa bàn, trong đó khu công nghiệp không được áp dụng ưu đãi thuế TNDN như đối với địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn. Dự án tại khu công nghiệp, khu chế xuất, cụm công nghiệp sẽ không được hưởng ưu đãi thuế TNDN như tại các địa bàn khó khăn.

(Theo Công văn 2721/TCT-CS của Tổng cục Thuế có hiệu lực từ ngày 26/6/2024)

3. Bãi bỏ Thông tư số 83/2014/TT-BTC của Bộ Tài chính (“BTC”) về thuế GTGT theo Danh mục hàng hóa nhập khẩu Việt Nam 

Nhằm đảm bảo nhất quán và đồng bộ trong việc thực hiện chính sách thuế GTGT, ngày 23/4/2024, BTC đã ban hành Thông tư 25/2024/TT-BTC bãi bỏ toàn bộ Thông tư 83/2014/TT-BTC ngày 26/6/2014 hướng dẫn thực hiện thuế GTGT theo Danh mục hàng hóa nhập khẩu Việt Nam. Việc áp dụng mức thuế suất thuế GTGT cũng như các trường hợp không chịu thuế GTGT đối với hàng hóa nhập khẩu được thực hiện theo quy định tại Luật thuế GTGT, các Nghị định của Chính phủ, và Thông tư của BTC hướng dẫn thi hành Luật thuế GTGT.

 (Theo Thông tư 25/2024/TT-BTC của Bộ Tài chính có hiệu lực từ ngày 08/06/2024)

4. Ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp khi sáp nhập doanh nghiệp 

Khi một công ty bị sáp nhập vào công ty khác, công ty nhận sáp nhập sẽ kế thừa các ưu đãi về thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) của công ty bị sáp nhập trong thời gian còn lại nếu tiếp tục đáp ứng các điều kiện ưu đãi theo quy định pháp luật.

Dự án đầu tư muốn được hưởng ưu đãi thuế TNDN phải tuân thủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ, và nộp thuế TNDN theo kê khai, theo quy định tại Điều 18, Thông tư 78/2014/TT-BTC. Doanh nghiệp tự xác định điều kiện ưu đãi thuế, mức thuế suất, thời gian miễn, giảm thuế và số lỗ để kê khai và quyết toán với cơ quan thuế.

( Theo Công văn 17718/CTBDU-TTHT của Cục Thuế tỉnh Bình Dương  có hiệu lực từ ngày 28/6/2024)

II. Thuế Thu nhập cá nhân

1. Trợ cấp cho người lao động nước ngoài qua đời

Khoản hỗ trợ đặc biệt từ công ty cho người thân của người lao động đã mất, nếu đáp ứng các quy định tại Thông tư 92/2015/TT-BTC và Thông tư 96/2015/TT-BTC, sẽ không bị tính vào thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân (TNCN) của người lao động và được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN). Trong trường hợp người lao động đã mất, người thừa kế hợp pháp sẽ nộp hồ sơ quyết toán thuế TNCN tại cơ quan thuế nơi cá nhân cư trú theo Nghị định 126/2020/NĐ-CP.

( Theo Công văn 15464/CTBDU-TTHT của Cục Thuế tỉnh Bình Dương  có hiệu lực từ ngày 11/6/2024)

2. Chính sách thuế nhà thầu nước ngoài, thu nhập cá nhân

Trường hợp tổ chức nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam cung cấp dịch vụ môi giới bán hàng ở nước ngoài cho công ty, doanh thu từ dịch vụ này không thuộc diện chịu thuế nhà thầu. Đối với cá nhân nước ngoài không cư trú tại Việt Nam nhận hoa hồng môi giới, khoản thu nhập này thuộc diện chịu thuế thu nhập cá nhân (TNCN), và tổ chức chi trả phải khấu trừ thuế trước khi thanh toán theo Thông tư 111/2013/TT-BTC.

( Theo Công văn 2117/117/CTTGI-TTHT của Cục Thuế tỉnh Tiền Giang có hiệu lực từ ngày 12/6/2024)

3. Chính sách về thuế Thu nhập cá nhân

Khi chi trả thu nhập từ tiền lương, tiền công cho lao động đã chấm dứt hợp đồng nhưng khoản thu nhập từ 2 triệu đồng/lần trở lên, công ty phải khấu trừ 10% thuế TNCN trước khi chi trả. Nếu cá nhân chỉ có một nguồn thu nhập duy nhất và ước tính tổng thu nhập sau khi trừ gia cảnh chưa đến mức phải nộp thuế, họ có thể làm cam kết để tạm thời không bị khấu trừ thuế TNCN.

Đối với quà tặng trị giá dưới 10 triệu đồng nhận qua bốc thăm trúng thưởng tại tiệc tất niên, đây là thu nhập từ trúng thưởng và không tính vào thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công. Thuế TNCN chỉ áp dụng cho phần giá trị quà tặng vượt trên 10 triệu đồng theo từng lần trúng thưởng.

( Theo Công văn 1627/CTHNA-HKDCN của Cục Thuế tỉnh Hà Nam có hiệu lực từ ngày 27/6/2024)

III. Hóa đơn chứng từ điện tử 

1. Hướng dẫn xử lý hóa đơn có sai sót

Khi công ty phát hiện hóa đơn điện tử có mã cơ quan thuế bị sai sót và chọn cách xử lý bằng việc lập hóa đơn điều chỉnh theo quy định tại Nghị định 123/2020/NĐ-CP, hóa đơn điều chỉnh phải ghi rõ nội dung “Điều chỉnh cho hóa đơn Mẫu số... ký hiệu... số.. ngày... tháng... năm”.

Nếu công ty sử dụng nhiều mẫu hóa đơn điện tử trong cùng một loại hóa đơn, cần phân biệt các mẫu bằng hai ký tự cuối.

Khi hóa đơn đã được điều chỉnh hoặc thay thế và phát hiện tiếp tục có sai sót, công ty sẽ tiếp tục xử lý theo hình thức đã áp dụng cho lần xử lý sai sót đầu tiên.

( Theo Công văn 15343/CTBDU-TTHT của Cục Thuế tỉnh Bình Dương có hiệu lực từ ngày 07/6/2024)

2. Quy định về việc đơn vị phụ thuộc có bán hàng, sử dụng hóa đơn chứng từ

Trường hợp địa điểm kinh doanh trực tiếp bán hàng, sử dụng hoá đơn do đơn vị phụ thuộc đăng ký với cơ quan thuế quản lý đơn vị phụ thuộc, theo dõi hạch toán đầy đủ thuế giá trị gia tăng đầu ra, đầu vào thì đơn vị phụ thuộc khai thuế, nộp thuế giá trị gia tăng cho cơ quan quản lý trực tiếp của đơn vị phụ thuộc.

( Theo Công văn 17368/CTBDU-TTHT của Cục Thuế tỉnh Bình Dương có hiệu lực từ ngày 27/6/2024)

IV. Quản lý thuế 

1. Quy định thuế khi thực hiện sáp nhập doanh nghiệp

Khi một công ty bị sáp nhập vào một công ty khác, công ty bị sáp nhập phải hoàn thành quyết toán thuế và nghĩa vụ thuế với Ngân sách Nhà nước trước khi sáp nhập. Nếu công ty bị sáp nhập chưa hoàn thành nghĩa vụ thuế, công ty nhận sáp nhập sẽ kế thừa toàn bộ quyền và trách nhiệm về thuế, bao gồm cả số thuế còn phải nộp, thuế còn khấu trừ, và thuế nộp thừa, sau khi đã được thanh tra, kiểm tra.

Hai bên sẽ lập văn bản bàn giao quyền và nghĩa vụ thuế để công ty nhận sáp nhập tiếp tục thực hiện nghĩa vụ thuế với Ngân sách Nhà nước. Hồ sơ và thủ tục chấm dứt hiệu lực mã số thuế được thực hiện theo quy định của Luật Quản lý thuế và Thông tư 105/2020/TT-BTC.

( Theo Công văn 17720/CTBDU-TTHT của Cục Thuế tỉnh Bình Dương có hiệu lực từ ngày 28/6/2024)

2. Tăng cường quản lý thuế với hoạt động mua hàng hóa, dịch vụ sử dụng Bảng kê 01/TNDN

Theo quy định tại Điều 6 Thông tư 78/2014/TT-BTC và Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC, doanh nghiệp có thể lập Bảng kê thu mua hàng hóa, dịch vụ (mẫu số 01/TNDN) trong một số trường hợp không có hóa đơn. Tuy nhiên, ngày 2/4/2024, Tổng Cục Thuế đã ban hành công văn số 1336/TCT-TTKT yêu cầu các Cục thuế địa phương tăng cường kiểm tra các trường hợp sử dụng Bảng kê 01/TNDN để đảm bảo tính hợp lý, hợp pháp của giao dịch và xử lý nghiêm các sai phạm, bao gồm cả việc chuyển hồ sơ sang cơ quan công an để điều tra.

(Theo Công văn 1336/TCT-TTKT của Tổng cục thuế có hiệu lực từ ngày 02/04/2024)

V. Hải quan 

1. Nhập khẩu thuốc thành phẩm từ Nga

Theo Điều 60 Luật Dược, để nhập khẩu thuốc và nguyên liệu làm thuốc, doanh nghiệp phải có Giấy đăng ký lưu hành hoặc Giấy phép nhập khẩu. Cơ quan hải quan yêu cầu xuất trình các giấy tờ này và chứng từ liên quan để kiểm tra điều kiện nhập khẩu.

Theo Điều 91 và 92 Nghị định 54/2017/NĐ-CP, doanh nghiệp có thể phải nộp thêm chứng từ chuyên ngành như Giấy chứng nhận đủ điều kiện kinh doanh dược, Phiếu kiểm nghiệm, và các giấy tờ khác tùy theo từng trường hợp cụ thể.

( Theo Công văn 3119/TCHQ-GSQL của Tổng cục Hải Quan có hiệu lực từ ngày 28/6/2024)

 

Qua bài viết này, Kiểm toán Thành Nam đã chia sẻ đến bạn đọc: Bản tin Thuế - Tháng 06/2024 - Cập nhật các thông tư, văn bản thuế được ban hành trong tháng.

• Vui lòng xem bản PDF trong đường link: Bản tin Thuế - Tháng 06/2024 

Mọi đóng góp vui lòng liên hệ thông qua email: thanhnam.vietland@gmail.com

---